國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．在下列哪種情形下，內(nèi)部審計(jì)有責(zé)任向高級(jí)管理層或董事會(huì)報(bào)告欺詐行為：
A．重大欺詐的發(fā)生被評(píng)估在合理的范圍內(nèi)；
B．內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)報(bào)告了所有可疑行為；
C．所有的非正常交易活動(dòng)均已明確，并處于實(shí)地觀察中；
D．針對(duì)可能存在欺詐的交易的核查已經(jīng)完成。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。參見(jiàn)SIAS280.03.6.A，準(zhǔn)則規(guī)定只要當(dāng)重大欺詐的發(fā)生被估計(jì)在合理的范圍內(nèi)，審計(jì)人員應(yīng)向有關(guān)管理層匯報(bào)。
B．不正確。此時(shí)應(yīng)該先進(jìn)行調(diào)查，能夠被合理估計(jì)時(shí)再報(bào)告，參見(jiàn)SIAS280.03.6.A。
C．不正確。應(yīng)該在報(bào)告后，再進(jìn)行調(diào)查。
D．不正確。應(yīng)該在此之前就報(bào)告。

2.下列不屬于內(nèi)部審計(jì)師防止舞弊的責(zé)任的是：
A．確定是否組織環(huán)境有利于增強(qiáng)控制意識(shí)。
B．保證防止舞弊的發(fā)生。
C．關(guān)注可能發(fā)生舞弊的活動(dòng)。
D．評(píng)估管理當(dāng)局為防止舞弊發(fā)生而采取的行動(dòng)的有效性。
答案：B
解題思路；
本題考察內(nèi)部審計(jì)人員阻止舞弊的責(zé)任有哪些。
A．不正確。確認(rèn)組織環(huán)境是否有利于控制意識(shí)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。
B．正確。保證防止舞弊的發(fā)生不是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，而且也做不到。
C．不正確。對(duì)于易于發(fā)生舞弊的活動(dòng)予以關(guān)注是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。
D．不正確。評(píng)估管理當(dāng)局防止舞弊措施的有效性是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。

3．通過(guò)實(shí)地觀察，內(nèi)部審計(jì)人員確認(rèn)某員工偷竊了相當(dāng)數(shù)額的現(xiàn)金收入。揭示這一結(jié)論的審計(jì)報(bào)告草稿應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)審核？
A．法律部門(mén)；
B．董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)；
C．總裁；
D．外部審計(jì)人員。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。準(zhǔn)則的明文規(guī)定，參見(jiàn)SIAS280.03.6b。
B．不正確。應(yīng)該報(bào)告，但不是審核。
C．不正確。應(yīng)該報(bào)告，但不是審核。
D．不正確。不應(yīng)該報(bào)告，也不能提交其審核。

4．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)在觀察欺詐行為方面的責(zé)任不包括：
A．評(píng)估欺詐的可能性水平以及欺詐在組織內(nèi)的同謀；
B．設(shè)計(jì)用于確定嫌疑人，欺詐范圍，適用技術(shù)和欺詐原因的程序；
C．與人事管理層、法律部門(mén)以及其他專(zhuān)家在實(shí)施觀察中進(jìn)行合作；
D．審訊欺詐嫌疑人。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。參見(jiàn)SIAS280.03.2a。
B．不正確。參見(jiàn)SIAS280.03.2c。
C．不正確。參見(jiàn)SIAS280.03.6.d。
D．正確。應(yīng)該由保衛(wèi)部或有關(guān)司法機(jī)關(guān)處理。

利用下面的案例回答問(wèn)題5至11
瓊和約翰相識(shí)已經(jīng)很多年了，他們?cè)诖髮W(xué)時(shí)就是好朋友，所學(xué)專(zhuān)業(yè)都是會(huì)計(jì)。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家庭產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷(xiāo)售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時(shí)約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個(gè)很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對(duì)他委以重任。一段時(shí)間之后，約翰負(fù)責(zé)了所有的總帳會(huì)計(jì)以及被授權(quán)對(duì)支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。（1）約翰被完全地信任并處理著所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。沒(méi)有人檢查他的工作。決定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，開(kāi)設(shè)一些新的商店。（2）瓊通常處理最緊急的問(wèn)題……即他大學(xué)教授稱(chēng)為的危機(jī)管理。在時(shí)間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問(wèn)題。
盡管工作中很成功，但約翰（3）在個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面卻遇到了困難。
最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必?fù)?dān)心需要使帳戶(hù)平衡。但他變得越來(lái)越貪婪?！斑@樣賺錢(qián)多容易”，他自言自語(yǔ)。他感到自己是公司的關(guān)鍵成員，（4）他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司給予他的回報(bào)。他認(rèn)為需要兩個(gè)或三個(gè)人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，（5）他開(kāi)始做假帳。這些行為使約翰有能力購(gòu)買(mǎi)昂貴的汽車(chē)，每年帶領(lǐng)全家進(jìn)行數(shù)次旅行。（6）他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂(lè)部。然而，家中也出現(xiàn)了一些變化。（7）約翰的家人發(fā)現(xiàn)他經(jīng)常不是愛(ài)爭(zhēng)論就是非常沮喪。
舞弊持續(xù)了6年，這些年公司生意越來(lái)越差，最后一年商店的虧損已超過(guò)￥200，000。瓊的銀行要求進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)約翰認(rèn)為審計(jì)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了他盜用公款行為后，他承認(rèn)了一切。
在討論舞弊時(shí)，經(jīng)常要確認(rèn)引起做案者實(shí)施舞弊行為的壓力、機(jī)會(huì)以及合理理由等等。還要研究舞弊的征兆。問(wèn)題22至28中每題都列出一個(gè)編號(hào)（摘自案例）因素，作為一種征兆、壓力、機(jī)會(huì)或合理理由。

5．（1）“約翰被完全地信任……”是一種：
A．文件征兆。
B．事態(tài)壓力。
C．犯罪機(jī)會(huì)。
D．身體征兆。
答案：C
解題思路：“約翰被完全信任了”為他進(jìn)行舞弊提供了機(jī)會(huì)。因此，本題材選擇C答案。

6．（2）“瓊通常處理最緊急的問(wèn)題……”是一種：
A．犯罪機(jī)會(huì)。
B．分析性征兆。
C．事態(tài)壓力。
D．合理理由。
答案：A
解題思路：
“瓊通常處理最緊急的問(wèn)題”也為約翰舞弊提供了方便。因此，本題選擇A答案。

7．（3）“在個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面遇到了困難”是一種：
A．行為征兆。
B．事態(tài)壓力。
C．合理理由。
D．犯罪機(jī)會(huì)。
答案：B
解題思路：
“約翰在個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面遇到了困難”是一種壓力，促使約翰進(jìn)行舞弊。因此，本題選擇。

8．（4）“他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司所回報(bào)他的。”是一種：
A．合理理由。
B．行為征兆。
C．事態(tài)壓力。
D．身體征兆。
答案：A
解題思路：
“約翰認(rèn)為他為公司付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于獲得的”，這是約翰進(jìn)行舞弊的合理理由。因此本題選擇A答案。

9．（5）“他開(kāi)始做假帳”是一種：
A．身體征兆。
B．分析性征兆。
C．生活方式征兆。
D．文件征兆。
答案：D
解題思路：
“他開(kāi)始做假帳”，帳目屬于文件征兆，因此，本題選擇D答案。

10．（6）“他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂(lè)部。”是一種：
A．合理理由。
B．生活方式征兆。
C．行為征兆。
D．身體征兆。
答案：B
解題思路：
“他加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂(lè)部”是一種生活方式征兆。因此，本題選擇B答案。

11．（7）“約翰的家人發(fā)現(xiàn)他經(jīng)常不是愛(ài)爭(zhēng)論就是非常沮喪?！笔且环N：
A．合理理由。
B．生活方式征兆。
C．行為征兆。
D．身體征兆。
答案：C
解題思路：
“約翰的家人發(fā)現(xiàn)他愛(ài)爭(zhēng)吵和沮喪“，這是一種行為征兆。選擇C答案。

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