國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

2011年內(nèi)審師考試經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)輔導(dǎo)資料

◇典型試題。

1.以下哪項(xiàng)正確地闡述了政府對(duì)投資給予稅收優(yōu)惠／減免的目的?

a.在其他條件相同的情況下，公司投資會(huì)獲得比沒(méi)有稅收優(yōu)惠時(shí)更高的凈現(xiàn)值。

b.對(duì)投資給予稅收優(yōu)惠目的在于抑制通貨膨脹。

c.在其他條件相同的情況下，對(duì)投資給予稅收優(yōu)惠會(huì)增加投資成本，降低公

司投資水平。

d.對(duì)投資給予的稅收優(yōu)惠是專門對(duì)單個(gè)項(xiàng)目征收的稅，而不是對(duì)一組項(xiàng)目征

收的稅。

答案：a

解題思路：

a.正確。投資稅收優(yōu)惠是對(duì)公司應(yīng)付稅款的抵減，在其他條件相同的情況下，導(dǎo)致更低的投資成本，從而使公司獲得更高的投資凈現(xiàn)值。

b.不正確。稅收減免額從公司的實(shí)際稅單上抵減掉了，因此會(huì)有更多的公司利潤(rùn)用于股利分配，因而不會(huì)抑制通貨膨脹。

c.不正確。與事實(shí)正好相反。

d.不正確。投資稅收優(yōu)惠不是對(duì)投資項(xiàng)目征收的稅。

2.應(yīng)納稅所得額與稅前會(huì)計(jì)收入之間的時(shí)間性差異和永久性差異的區(qū)別在于

a.時(shí)間性差異不會(huì)產(chǎn)生未來(lái)應(yīng)納稅額或稅款抵減額。

b.只有永久性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

c.只有時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

d.時(shí)間性差異包括那些記人稅前財(cái)務(wù)收益但不會(huì)記入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。

答案：c

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解題思路：

a.不正確。在以后年度，當(dāng)所報(bào)告的資產(chǎn)數(shù)額恢復(fù)或所報(bào)告的債務(wù)被償付，時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅額或稅款抵減額。

b.不正確。永久性差異不會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。永久性差異僅在差異發(fā)生的當(dāng)期產(chǎn)生影響。

c.正確。由于永久性差異僅在差異發(fā)生的當(dāng)期產(chǎn)生影響，因此永久性差異不會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。永久性差異包括那些能記入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)但永遠(yuǎn)不會(huì)記入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目，以及那些可記人應(yīng)納稅所得額但永遠(yuǎn)不會(huì)記入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的項(xiàng)目。與之相反，在以后年度，當(dāng)所報(bào)告的資產(chǎn)數(shù)額恢復(fù)或所報(bào)告的債務(wù)被償付，時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅額或稅款抵減額。因此，時(shí)間性差異會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，而永久性差異不會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

d.不正確。永久性差異包括那些記入稅前財(cái)務(wù)收益但永遠(yuǎn)不會(huì)記入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。

3.增值稅以下面哪項(xiàng)為征收依據(jù)?

a.某公司的銷售額與該公司從國(guó)內(nèi)其他公司所購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)值之差。

b.銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格與該公司為獲得該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)所付出的原始價(jià)格之差。

c.向關(guān)聯(lián)公司銷售產(chǎn)品的銷售額。

d.某公司的銷售利潤(rùn)。

答案：a

解題思路：

a.正確。增值稅的征收基礎(chǔ)是公司新創(chuàng)造的價(jià)值，這一價(jià)值是投入與產(chǎn)出的價(jià)值之差。

b.不正確。該選項(xiàng)描述的是計(jì)算資本利得稅的基礎(chǔ)。

C.不正確。該選項(xiàng)描述的是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。

d.不正確。該選項(xiàng)描述的是計(jì)算收入／所得稅的基礎(chǔ)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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