國際注冊內(nèi)部審計師

Topic A-13　完成審計業(yè)務(wù)人員的業(yè)績評價

　　Complete performance appraisals of engagement staff
　　13.1 業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價也是一種質(zhì)量保證程序，通常是在每項重要的業(yè)務(wù)完成后進(jìn)行的，目的是：
　　為審計管理人員決定業(yè)務(wù)人員的升遷、交流和獎勵提供依據(jù)；
　　為業(yè)務(wù)人員提供職業(yè)發(fā)展方面的專業(yè)建議，使其能夠了解自身存在的優(yōu)缺點，有助于自我完善；
　　幫助審計管理人員選擇可以促進(jìn)職員業(yè)績水平提高的方法，例如，加強培訓(xùn)。
　　13.2 業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價應(yīng)該按照兩種不同時間表完成。第一個時間表是每年由首席審計執(zhí)行官進(jìn)行年度檢查。第二個時間表是內(nèi)部審計師參與的每項審計任務(wù)完成后，由業(yè)務(wù)主審進(jìn)行檢查。由首席審計執(zhí)行官進(jìn)行的年度檢查包括檢查在本年度內(nèi)審計師完成的所有工作。首席審計執(zhí)行官為此要提出對該審計師整體業(yè)績水平的統(tǒng)一意見，并且保證該審計師長期職業(yè)發(fā)展計劃的連續(xù)性。
　　13.3 因為審計業(yè)務(wù)的不同，業(yè)務(wù)主審不得不為每項檢查都編制一份特定的評級表格，或者至少采用一種標(biāo)準(zhǔn)表格。但是，無論如何，在評價指標(biāo)中都應(yīng)該包括一些經(jīng)常性因素，例如：
　　完成的工作數(shù)量和遵守計劃的能力；
　　工作的質(zhì)量，包括計算的準(zhǔn)確性；選擇檢查方法的適當(dāng)性以及檢查數(shù)量的準(zhǔn)確性；完成所有必要現(xiàn)場工作的全面性；支持最終報告的工作底稿的清晰性、簡潔性、邏輯性以及有用性；書面記錄和口頭說明的質(zhì)量等等；
　　對審計程序的總體把握和對特定業(yè)務(wù)要求的具體了解；
　　在與審計委托人的職員和管理人員，以及審計主管人員面談中體現(xiàn)出來的“人類溝通技能”；
　　在工作中體現(xiàn)出來的具體技能，如進(jìn)行統(tǒng)計抽樣的能力、應(yīng)用計算機輔助審計程序的能力、在表格中編制圖例的能力等；
　　為理解審計業(yè)務(wù)客戶所需要的一般性經(jīng)營業(yè)務(wù)知識。
　　業(yè)績評價系統(tǒng)采用的評估標(biāo)準(zhǔn)要具有針對性、可操作性和說服力，應(yīng)該客觀、公正、具體，適用于各種特定項目。不同的業(yè)務(wù)，所使用的標(biāo)準(zhǔn)具有不同的權(quán)重比例。具體評估標(biāo)準(zhǔn)包括：要求具備的技能類型（計算機、溝通能力等）、職責(zé)范圍、工作范圍和質(zhì)量、對審計和組織程序的了解程度、與審計業(yè)務(wù)客戶之間的關(guān)系、上次評價后的改進(jìn)情況、持續(xù)教育、計劃能力等。
　　13.4 在評價時，評價人員應(yīng)注意：
　　將即將進(jìn)行的評價工作告知被評價的內(nèi)部審計師；
　　將評價過程客觀公正地記錄下來；
　　將評價結(jié)果及相關(guān)解釋性材料送給被評價的內(nèi)部審計師，以便其了解評價過程；
　　對每位內(nèi)部審計師的評價工作至少每年進(jìn)行一次；
　　除了在評級表格中記錄下檢查過程，交給內(nèi)部審計師和首席審計執(zhí)行官外，負(fù)責(zé)業(yè)績檢查的審計主審還應(yīng)該規(guī)劃一次面對面會談，目的是與內(nèi)部審計師探討評定結(jié)果。這種會談可以采用不同方法，但有些方法通常有效，而有些方法似乎總是起相反作用。下面提供一些這方面的操作指南：
　　事前計劃好檢查評價工作，不要搞突然襲擊，同時，明確檢查時間及議程表；
　　以適合人性及有利于雙方關(guān)系的方式進(jìn)行檢查。例如，如果適當(dāng)提出關(guān)于被檢查審計師家庭或愛好方面的一、兩個問題，則可能會使會談有個良好的開端；
　　以介紹會談內(nèi)容的簡短開場白開始檢查工作，包括：“總體上，你完成了一份很專業(yè)的工作，但我認(rèn)為在有些方面，我可以提供一些建議供你進(jìn)一步改進(jìn)工作業(yè)績”。但是，審計師業(yè)績水平有高有低，甚至有些審計師的業(yè)績水平會很低，因此，不是每次會談都能夠以令人愉快的方式開始。那么，檢查人員應(yīng)該盡可能客觀地表達(dá)負(fù)面的消息，避免譴責(zé)或斥責(zé)的語調(diào)。這也是負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的審計師應(yīng)該注意學(xué)習(xí)的.
　　有些檢查人員要求接受檢查人員以自我評價方式開始談話。如果事先沒有提示的話，不應(yīng)該這樣做。一種事先提示的簡單方法是在討論之前，讓審計師填寫一份評定表格。這樣，檢查人員和審計師可以在會談過程中就表格中涉及的問題逐款進(jìn)行比較、分析，從而完成檢查工作。
　　在討論過程中，要做到坦誠。檢查人員的任務(wù)是幫助審計師改進(jìn)和提高，如果檢查人員和審計師不能坦誠地探討弱點的話，是達(dá)不到這種目的的。讓某人一直低水平地重復(fù)某項工作直至其突然被解雇是不道德的。
　　最后對檢查工作進(jìn)行概括，包括負(fù)面的和正面的，并且取得審計師同意采取糾正行動的承諾。

　　新考試應(yīng)用：考試答疑，互動交流?。?/U>

　　【典型試題】
　　1.為了保證在業(yè)績評價時建立高效和有價值的目標(biāo)，內(nèi)部審計主管需要制定的目標(biāo)是：
　　a.恰好超出下屬能達(dá)到的目標(biāo)。
　　b.定性目標(biāo)和大致目標(biāo)。
　　c.基于優(yōu)秀人員的工作量而制定的。
　　d.具體、客觀和可證實的目標(biāo)。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』a.不正確。超出下屬能達(dá)到的目標(biāo)是不現(xiàn)實的，也實現(xiàn)不了，在業(yè)績評價時把它作為評價指標(biāo)會影響員工的積極性。
　　b.不正確。制定的目標(biāo)模糊，不利于正確評價其業(yè)績。
　　c.不正確。優(yōu)秀人員的工作量是最佳目標(biāo)，但不是大多數(shù)人能達(dá)到的，發(fā)揮的激勵作用有限。
　　d.正確。業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)是在評價和核實時所使用的標(biāo)準(zhǔn)，也是預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)，它首先具有可比性，需要具體的目標(biāo)；其次它應(yīng)該具有公平性，需要客觀的目標(biāo)；最后它具有可操作性和說服力，是可以實現(xiàn)的目標(biāo)。
　　2.某首席審計執(zhí)行官最近檢查了高級審計師的業(yè)績表現(xiàn)，以此作為年度員工業(yè)績評價的基礎(chǔ)。他注意到一名高級審計師（A）一直在預(yù)計時間里完成審計業(yè)務(wù)，與被審單位相處不錯，但對被審單位沒有提出太多的改進(jìn)建議。另一名高級審計師（B）總是超出計劃的審計時間，而且總是對被審單位和機構(gòu)提出很多關(guān)于成本節(jié)約的建議。假定兩人均按組織的標(biāo)準(zhǔn)實施審計任務(wù)，而且審計任務(wù)要輪換。在評價審計師工作，且只考慮上述事實情況下，下列哪項最能解釋審計師們的不同表現(xiàn)?
　　a. A比B效率更高。
　　b.首席審計執(zhí)行官沒有向高級審計師們解釋清楚員工的評價標(biāo)準(zhǔn)。
　　C.B被指派的審計任務(wù)比A的更難。
　　d.A實施的有關(guān)控制程序符合性測試數(shù)量比B少。
　　『正確答案』b
　　『答案解析』a.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
　　b.正確。對業(yè)績進(jìn)行考核，必須建立一套客觀、具體和可比的標(biāo)準(zhǔn)，以反映評價所采用的準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)和所期望的結(jié)果。同時，為提高工作效率和業(yè)績水平，內(nèi)部審計師必須了解這些標(biāo)準(zhǔn)，才能按照標(biāo)準(zhǔn)要求完成各項業(yè)務(wù)工作。針對本題，若只考慮上述事實，并假定兩位審計師都按照組織標(biāo)準(zhǔn)實施了審計任務(wù)，可以推斷出兩位高級審計師并不清楚和明確對其進(jìn)行業(yè)績評價所采用的標(biāo)準(zhǔn)，只是按照自己的工作習(xí)慣和方式進(jìn)行審計的。
　　c.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
　　d.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
　　3.用于雇員評價的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是——，并且適用于——。
　　a.平均的特定項目的業(yè)績評價。
　　b.加權(quán)的以前所有項目的業(yè)績評價。
　　c.平均的以前所有項目的業(yè)績評價。
　　d.加權(quán)的特定項目的業(yè)績評價。
　　『正確答案』d
　　『答案解析』a.不正確。評價標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)給予同等權(quán)重，而是對管理者認(rèn)為最主要的標(biāo)準(zhǔn)要增加權(quán)重比例，以提高針對性。
　　b.不正確。評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該適用于特定項目。在不同項目中，標(biāo)準(zhǔn)是按不同比例加權(quán)的，因此一套評價標(biāo)準(zhǔn)不可能適用于所有項目。
　　c.不正確。評價標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)給予同等權(quán)重，并且不應(yīng)適用于以前的所有項目。
　　d.正確。評價標(biāo)準(zhǔn)包括各種要求具備的技能、對審計和組織程序的了解、與審計業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系、計劃能力等，同時評價標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)該客觀、公正、具體，適用于各種特定項目。因此，不同的業(yè)務(wù)類型，所使用的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具有不同的權(quán)重比例。所以雇員評價的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是加權(quán)平均的，對于每個人依據(jù)職責(zé)、崗位不同，都應(yīng)該有一套適用的業(yè)績評估標(biāo)準(zhǔn)。
　　4.在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進(jìn)行業(yè)績評價時，以下不合適的是（?。?BR>　　a.提前幾天通知該內(nèi)部審計師即將進(jìn)行的評價工作。
　　b.使用客觀、公正的語言。
　　c.使用通用方法。
　　d.書面記載此次評價過程。
　　『正確答案』c
　　『答案解析』a.不正確。在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進(jìn)行業(yè)績評價過程中，告訴其即將到來的評價、使用客觀語言和記錄評價過程是適當(dāng)和可取的。
　　b.不正確。見題解“a”。
　　c.正確。在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進(jìn)行業(yè)績評價時，常常會遇到該審計師的抵觸情緒，所以使用一般方法是不妥的。這時，評估人員須引用特殊的信息資料，準(zhǔn)備能夠支持其結(jié)論的證據(jù)，采用不同于其他人的方式，以說服被評價者。
　　d.不正確。見題解“a”。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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