初級(jí)審計(jì)師

案例二

(一)資料

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)如下：

1.4月3日，甲企業(yè)向乙企業(yè)賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為1000000元，增值稅稅額為170000元。甲企業(yè)與乙企業(yè)約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，甲企業(yè)采用總價(jià)法核算，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

2.5月6日，甲企業(yè)從銀行借入2000000元短期借款，期限6個(gè)月、利率10%。

3.6月2日，甲企業(yè)采用出包方式建造一座倉(cāng)庫(kù)，并按合同約定向承建單位預(yù)付了工

程款。

4.7月8日，甲企業(yè)出售一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，取得收入10000000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500000元;該不動(dòng)產(chǎn)賬面原值為40000000元，累4計(jì)折舊為30000000元。

5.8月12日，甲企業(yè)報(bào)廢一臺(tái)不再使用的設(shè)備，該設(shè)備原值為645000元，累計(jì)折舊

580500元，清理中實(shí)現(xiàn)殘料變價(jià)收入87000元，發(fā)生清理費(fèi)用2000元，不考慮其他相關(guān)

考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.4月3日，甲企業(yè)賒銷商品應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

A.借：應(yīng)收賬款 1150000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1150000

B.借：應(yīng)收賬款 1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1170000

C.借：應(yīng)收賬款 1150000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 980000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(銷項(xiàng)稅額) 170000

D.借：應(yīng)收賬款 1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

(銷項(xiàng)稅額) 170000

57.下列有關(guān)甲企業(yè)銀行借款的會(huì)計(jì)處理中，正確的為：

A.確認(rèn)短期借款金額為2000000元

B.確認(rèn)短期借款金額為2100000元

C.借款期內(nèi)若按月計(jì)提借款利息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

D.借款期內(nèi)若按月計(jì)提借款利息，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目

58.6月2日，甲企業(yè)向承建單位預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為：

A.在建工程

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.固定資產(chǎn)

59.7月8日，甲企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為：

A.營(yíng)業(yè)稅金及附加

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.固定資產(chǎn)清理

D.管理費(fèi)用

60.8月12日，甲企業(yè)報(bào)廢設(shè)備取得的清理凈損益為：

A.20500元

C.85000元

B.22500元

D.87000元

（責(zé)任編輯：zyc）

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