初級審計(jì)師

案例二

(一)資料

乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增 值稅稅率為17%。2012年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)如下：

1.3月13日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，另發(fā)生裝卸費(fèi)用800元， 材料已驗(yàn)收人庫。

2.5月10日，對一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢 處置，報廢時該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值為 12 000元，發(fā)生清理費(fèi)用1 200元，取得殘 料變價收入800元。

3.8月1日，銷售一批商品，增值稅專 用發(fā)票注明的銷售價款為100 000元，增值 稅稅額為17 000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2 500元， 商品已經(jīng)發(fā)出并辦理了托收手續(xù)。

4.11月25日，將持有的出票日期為2012年9月25日、期限3個月、面值60 000 元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利 率為6%。

5.2012年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1 500 000元，確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按10%提取法 定盈余公積，向投資者分配利潤200 000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問 題從備選答案中選出正確的答案。

52.3月13日采購原材料的入賬價值為：

A. 50 000 元

B. 50 800 元

C. 58 500 元

D. 59 300 元

【正確答案】：B

53.5月10日報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)的清理損失為：

A. 11 200 元

B. 12 000 元

C.12 400 元

D. 13 200元

【正確答案】：C

【答案解析】：12000+1200-800=12400

54.8月1日的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入金額為：

A. 100 000 元

B. 102 500 元

C.117 000 元

D. 119 500 元

【正確答案】：A

55.11月25日貼現(xiàn)票據(jù)所得金額為：

A. 59 100 元

B. 59 400 元

C.59 700 元

D. 60 000 元

【正確答案】：C

【答案解析】：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值×貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)=60000×6%×(30/360)=300

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息=60000-300=59700

56.2012年末，乙公司編制的與利潤分配核 算相關(guān)的會計(jì)分錄為：

A.借：利潤分配

——未分配利潤1 500 000

貸：本年利潤1 500 000

B.借：利潤分配

——提取法定盈余公積 150 000

貸：盈余公積

——法定盈余公積150 000

C.借：利潤分配

——應(yīng)付利潤200 000

貸:應(yīng)付利潤200 000

D.借：利潤分配

——未分配利潤350 000

貸：利潤分配

——提取法定盈余公積150 000

——應(yīng)付利潤 200 000

【正確答案】：BCD

（責(zé)任編輯：zyc）

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