初級(jí)審計(jì)師

三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分，有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。）
案例一

(一)資料

2011年3月.某審計(jì)組對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷(xiāo)售人員接到客戶(hù)訂貨單并調(diào)查客戶(hù)信用后，編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)貨單報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同;銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶(hù)對(duì)賬單與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)逾期一年以上的貨款，由銷(xiāo)售人員直接到客戶(hù)所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款。

2 .審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：

(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況;

(2) 檢查按期編制賬齡分析表的情況;

(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

3 .審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷(xiāo)了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱(chēng)，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。

4 .審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A. 銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷(xiāo)信用

B. 銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)

C. 根少編制與寄發(fā)客戶(hù)對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬

D. 銷(xiāo)售人員直接到客戶(hù)所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款

52.“資料2”中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有：

A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

B 檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)

53“資料3”中，為查明核銷(xiāo)丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：

A.審查核銷(xiāo)壞賬的批準(zhǔn)文件

B.檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的恰當(dāng)性

C.派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門(mén)進(jìn)行調(diào)查

54“資料3”中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬(wàn)元賬款作為壞賬核銷(xiāo)的賬務(wù)處理造成的影響是：

A.少計(jì)應(yīng)收賬款 B.多計(jì)應(yīng)付賬款

C.少計(jì)營(yíng)業(yè)成本 D.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入

55針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員分析可能存在的情況有：

A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B .A產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的廢品數(shù)量增加

C.A產(chǎn)品原材料價(jià)格上升

D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬

（責(zé)任編輯：zyc）

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