中級審計師

案例二

(一)資料甲企業(yè)為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2009年發(fā)生的部分業(yè)務如下：

1．2月15日，甲企業(yè)用銀行存款200 000元購人乙企業(yè)股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4 000元，另支付手續(xù)費等1 000元。

2．3月10日，甲企業(yè)將持有的一張面值為80 000元、期限120天的不帶息銀行承兌匯票在持有30天后到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9％。全年按360天計算。

3．4月20日，甲企業(yè)以105 300元(其中包含增值稅15 300元)購人一臺生產(chǎn)設(shè)備并投人使用，預計凈殘值為4 500元，預計使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍會額遞減法計提折舊。

4．甲企業(yè)持有丁企業(yè)30％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。4月25日丁企業(yè)股東大會決議，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元；2009年度，丁企業(yè)實現(xiàn)凈利潤l 000萬元。

5．年末甲企業(yè)某項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該固定資產(chǎn)賬面原值為4 000

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萬元，累計折舊為1 600萬元；估計該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2 200 萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2 100萬元。假定其他資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 56．2月14日，甲企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為：

A．196 000元 B．197 000元 C．200 000，元 D．201 000元 57．3月lO日，甲企業(yè)貼現(xiàn)銀行承兌匯票所得金額為：

A．72 800元 B．77 600元 C．78 200元 D．79 400元

58．甲企業(yè)5月對上月投入使用的固定資產(chǎn)應計提的折舊金額為：

A．2 850元 B．3 000元 C 3 360 元 D．3 510元

59．對于丁企業(yè)宣告發(fā)放股利和本年實現(xiàn)的凈 利潤，甲企業(yè)應編制的會計分錄為：

A．借：應收股利 3 000 000

貸：投資收益 3 000 000

B．借：應收股利 900 000

貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整900 000

C．借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整3 000 000

貸：投資收益 3 000 000

D．借：應收股利 900 000

貸：投資收益 900 000

60．甲企業(yè)應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額 為：

A．200 萬元 B．300萬元 C．1 800萬-元 D．1 900萬元

（責任編輯：zyc）

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