中級會計師

四、簡答題

1.甲股份有限公司(下稱甲公司)于2014年3月上市，董事會成員為7人。

2015年甲公司召開的3次董事會分別討論事項如下：

(1)討論通過了為其子公司一次性提供融資擔(dān)保4000萬元的決議，其時甲公司總資產(chǎn)為1億元;

(2)擬提請股東大會聘任乙公司的總經(jīng)理劉某擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，乙公司為甲公司最大的股東;

(3)討論向丙公司投資的方案。參加會議的6名董事會成員中，有4人同時為丙公司董事，經(jīng)參會董事一致同意，通過了向丙公司投資的方案。

要求：

根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

(1)甲公司董事會是否有權(quán)作出融資擔(dān)保決議?簡要說明理由。

(2)甲公司能否聘任劉某擔(dān)任本公司獨(dú)立董事?簡要說明理由。

(3)甲公司董事會通過向丙公司投資的方案是否合法?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司董事會無權(quán)作出融資擔(dān)保決議。根據(jù)規(guī)定，上市公司在1年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。本題中，甲公司為其子公司一次性提供4000萬元的擔(dān)保，超過了其資產(chǎn)總額的30%，因此需要由股東大會審議，董事會無權(quán)作出決議。

(2)甲公司不能聘任劉某擔(dān)任本公司獨(dú)立董事。根據(jù)規(guī)定：在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬不得擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事。本題中，劉某為甲公司最大股東乙公司的總經(jīng)理，不符合獨(dú)立董事的任職資格。

(3)甲公司董事會通過向丙公司投資的方案不合法。根據(jù)規(guī)定：上市公司董事與董事會會議決議事項所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會會議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。出席董事會的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足3人的，應(yīng)將該事項提交上市公司股東大會審議。本題中，甲公司董事會在對丙公司進(jìn)行投資的表決中，參加會議的6名董事會成員有4人同時為丙公司董事，有2名董事為無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事，不足3人，因此，應(yīng)當(dāng)將該事項提交上市公司股東大會進(jìn)行審議。所以董事會通過向丙公司的投資方案不合法。

2.2013年5月，張某、王某、李某共同出資設(shè)立了甲普通合伙企業(yè)(下稱甲企業(yè))，合伙協(xié)議約定由張某執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，且約定超過10萬元的支出張某無權(quán)自行決定。合伙協(xié)議就執(zhí)行合伙事務(wù)其他事項未作特別約定。

2014年3月，張某的朋友劉某擬從銀行借款8萬元，請求張某為其提供擔(dān)保。張某自行決定以甲企業(yè)的名義為劉某提供了擔(dān)保。

2015年4月，張某以甲企業(yè)的名義與趙某簽訂一份買賣合同，價款為15萬元，合同簽訂后，甲企業(yè)認(rèn)為該合同是張某超越權(quán)限訂立的合同，合同無效。趙某向法院起訴，經(jīng)查，趙某知悉張某超越合伙協(xié)議對其權(quán)限的限制簽訂了該合同。王某、李某認(rèn)為張某簽訂的買賣合同的行為不妥，決定撤銷張某對外簽訂合同的資格。

要求：

根據(jù)上述資料和合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

(1)張某是否有權(quán)自行決定以合伙企業(yè)的名義為劉某提供擔(dān)保?簡要說明理由。

(2)甲企業(yè)主張買賣合同無效是否成立?簡要說明理由。

(3)王某、李某是否有權(quán)撤銷張某對外簽訂合同的資格?

【答案】

(1)張某無權(quán)自行決定以合伙企業(yè)的名義為劉某提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，以合伙企業(yè)名義為他人提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意。本題中，甲合伙企業(yè)的合伙協(xié)議沒有特殊約定，因此對外提供擔(dān)保需要全體合伙人一致同意。

(2)甲企業(yè)主張買賣合同無效成立。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)以及對外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對抗善意第三人。本題中，趙某知悉張某是超越合伙協(xié)議對其權(quán)限的限制而簽訂的合同，不屬于善意第三人，因此，甲企業(yè)主張買賣合同無效是成立的。

(3)王某、李某有權(quán)撤銷張某對外簽訂合同的資格。根據(jù)規(guī)定，受托執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人不按照合伙協(xié)議或者全體合伙人的決定執(zhí)行事務(wù)的，其他合伙人可以決定撤銷該委托。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2016年6月發(fā)生如下事項：

(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈送給偏遠(yuǎn)地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價共為58.5萬元。

(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，不含稅售價分別為250萬元和300萬元，該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。

(3)為本公司職工活動中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅額為3.4萬元。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)：

(1)事項(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，簡要說明理由。

(2)事項(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額;如果不需要，簡要說明理由。

(3)事項(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額是否可以抵扣?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司需要繳納增值稅。將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，繳納增值稅。

銷項稅額=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)。

(2)甲公司需要繳納增值稅。設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售(相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣市的除外)，視同銷售貨物，繳納增值稅。甲公司位于珠海，分支機(jī)構(gòu)位于上海、深圳，不在同一縣市，所以繳納增值稅。

銷項稅額=250×17%+300×17%=93.5(萬元)。

(3)甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不可以抵扣。因為將外購的貨物用于集體福利不作視同銷售處理，因此進(jìn)項稅不可以抵扣。

（責(zé)任編輯：）

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