初級會計(jì)師

答案部分

1.[答案]：B

[解析]：本題考核印花稅的適用稅率。權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花5元。

[該題針對“印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

2.[答案]：C

[解析]：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整，所以選項(xiàng)C錯誤。

[該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

3.[答案]：D

[解析]：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率形式。選項(xiàng)D，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積，所以是從量計(jì)征稅額的。

[該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

4.[答案]：B

[解析]：本題考核車船稅的計(jì)算。載貨汽車包括半掛牽引車、掛車。應(yīng)繳納的車船稅=(10+5)×20×40+5×360=13800(元)。

[該題針對“車船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

5.[答案]：B

[解析]：本題考核契稅的計(jì)算。以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納契稅=3500×3%=105(萬元)。

[該題針對“契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

6.[答案]：D

[解析]：本題考核契稅的征稅范圍。法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅;契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，獲得的土地承包經(jīng)營權(quán)不是契稅的征收范圍。

[該題針對“契稅的納稅人和征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

7.[答案]：C

[解析]：本題考核車船稅的計(jì)稅依據(jù)。載客汽車、電車、摩托車以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。

[該題針對“車船稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

8.[答案]：B

[解析]：本題考核資源稅的課稅數(shù)量。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品并銷售，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量。

[該題針對“資源稅課稅數(shù)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

9.[答案]：D

[解析]：本題考核土地增值稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，評估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400(萬元)，扣除項(xiàng)目金額=1400+500=1900(萬元)，增值額=3000-1900=1100(萬元)，增值率=1100÷1900=58%，適用稅率為40%，應(yīng)納土地增值稅=1100×40%-1900×5%=345(萬元)

[該題針對“土地增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

10.[答案]：B

[解析]：本題考核資源稅的納稅人。資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

[該題針對“資源稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

11.[答案]：D

[解析]：本題考核資源稅的計(jì)算。納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)。

[該題針對“資源稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

12.[答案]：D

[解析]：本題考核車船稅的扣繳義務(wù)人。從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人。

[該題針對“車船稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

13.[答案]：C

[解析]：本題目考核土地使用稅稅額的計(jì)算。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。

[該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

14.[答案]：C

[解析]：本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。第一棟房屋應(yīng)繳房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%=19.2(萬元);以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。第二、三棟房屋應(yīng)繳房產(chǎn)稅=(90+80)×12%=20.4(萬元);應(yīng)交房產(chǎn)稅合計(jì)=19.2+20.4=39.6(萬元)。

[該題針對“房產(chǎn)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

15.[答案]：D

[解析]：本題考核印花稅計(jì)稅依據(jù)。借款合同應(yīng)按照借款金額，即借款本金，不包括借款利息。

[該題針對“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

16.[答案]：D

[解析]：本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級超率累進(jìn)稅率。

[該題針對“土地增值稅的稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

17.[答案]：C

[解析]：本題考核印花稅的計(jì)算。加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)，應(yīng)納印花稅=500000×0.5‰=250(元);權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅=4×5=20(元)，合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=250+20=270(元)。

[該題針對“印花稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

18.[答案]：D

[解析]：本題考核契稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工購買公有住房免征契稅必須符合三個條件：一是屬于首次購買，二是必須屬于普通住房，三是必須經(jīng)縣以上政府批準(zhǔn);選項(xiàng)B，國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的，才可以免稅;選項(xiàng)C，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的，免征契稅，修建工廠不免征契稅。

[該題針對“契稅優(yōu)惠政策”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

19.[答案]：B

[解析]：本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的承受單位和個人。選項(xiàng)ACD均為轉(zhuǎn)讓方，不屬于契稅的納稅人。

[該題針對“契稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

20.[答案]：B

[解析]：本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時間。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

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