初級會(huì)計(jì)師

答案部分

1

[答案]：A

[解析]：本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的范圍。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋，計(jì)算個(gè)人所得稅適用的稅目為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

2

[答案]：B

[解析]：本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=1240(元)。

3

[答案]：D

[解析]：本題考核財(cái)產(chǎn)租賃所得的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)該是出租方，而不是承租方;選項(xiàng)B，對無產(chǎn)權(quán)依據(jù)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定;選項(xiàng)C，個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。

4

[答案]：B

[解析]：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。張先生進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)所得為勞務(wù)報(bào)酬所得。對屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)以取得該項(xiàng)收入為一次，即預(yù)付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報(bào)酬，扣除費(fèi)用后所得額為64000元，適用加成征收。

應(yīng)納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

5

[答案]：D

[解析]：本題考核因解除勞動(dòng)合同取得補(bǔ)償金個(gè)人所得稅的計(jì)算。超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。

6

[答案]：A

[解析]：從2011年9月1日起實(shí)行的最新的工資、薪金所得的個(gè)稅的稅率計(jì)算適用適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率

7

[答案]：A

[解析]：本題考核個(gè)人所得稅的稅率。 選項(xiàng)A適用于五級超額累進(jìn)稅率，選項(xiàng)BC.D均適用于比例稅率。

8

[答案]：D

[解析]：本題考核個(gè)人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項(xiàng)A沒有考慮居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn),無法判定;選項(xiàng)B屬于非居民納稅人;選項(xiàng)C屬于非居民納稅人。

9

[答案]：A

[解析]：本題考核工資、薪金項(xiàng)目中的征免稅規(guī)定。工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅。

10

[答案]：B

[解析]：本題考核個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除。在我國境內(nèi)企業(yè)中工作的外籍專家按4800元扣除費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=30000-4800=25200(元)

11

[答案]：A

[解析]：酒吧歌手的駐唱收入以每月的收入作為一次;設(shè)計(jì)公司為企業(yè)制圖的收入，按照每次提供勞務(wù)的收入作為一次計(jì)征;作家的作品在報(bào)紙上連載20期，則以連載的總收入作為一次計(jì)征。

12[答案]：D

[解析]：本題考核個(gè)人所得公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200(元)，捐贈(zèng)的扣除限額=2200×30%=660(元)，所以應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540(元)。

13

[答案]：C

[解析]：本題考核的是個(gè)人取得稿酬收入所得稅的計(jì)算。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+3000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1232(元)。

14

[答案]：C

[解析]：本題考核全年一次性獎(jiǎng)金的稅額計(jì)算。年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅。36000÷12=3000(元),適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，因?yàn)樵鹿べY4200元高于費(fèi)用扣除額，所以獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×10%-105=3495(元)。

15

[答案]：B

[解析]：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的計(jì)算。平面設(shè)計(jì)師程某取得收入23000元，應(yīng)納稅所得額=23000×(1-20%)=18400元，小于20000元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18400×20%=3680(元)。

16

[答案]：D

17

[答案]：A

[解析]：本題考核個(gè)人所得稅稅目。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

18

[答案]：C

[解析]：本題考核個(gè)人所得稅特許權(quán)使用費(fèi)所得稅目。稿酬不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅。

19

[答案]：B

[解析]：本題考核所得來源的確定。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地。

20

[答案]：C

[解析]：本題考核個(gè)人所得稅的納稅期限。對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日其30日內(nèi)申報(bào)納稅。

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