初級會計師

四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

47根據(jù)下面內容，回答47-51題：

資料一：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業(yè)務，增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生與應收賬款有關的相關業(yè)務如下：

(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，該銷售符合收入確認條件。

(2)12月9日，一客戶破產，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2012年作為壞賬已轉銷的應收賬款10萬元，存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業(yè)賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元，符合銷售收入確認條件。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。至12月末款項尚未收回。

資料二：2013年12月份，甲公司發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：

(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的500萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司支付給甲公司的預付貨款，甲公司確認為預收賬款。

②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費300萬元，并于當日交給B公司。

(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為410萬元，銀行轉來對賬單余額為580萬元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

①甲公司已將12月28日收到的A公司預付貨款登記入賬，但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③12月份甲公司發(fā)生借款利息30萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

④甲公司委托銀行代收C公司購貨款400萬元，銀行己于l2月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

下列表述中，正確的有(　　)。

A.商業(yè)折扣影響應收賬款的初始入賬金額

B.現(xiàn)金折扣影響應收賬款的初始入賬金額

C.銷售折讓影響當期營業(yè)收入

D.銷售退回影響當期營業(yè)成本

參考答案: A,C,D

答案解析:

【解析】現(xiàn)金折扣不影響應收賬款的初始入賬金額，在實際發(fā)生當期作為財務費用處理。

48針對資料一，甲公司的處理正確的是(　　)。

A.業(yè)務(1)應確認收入1000萬元

B.業(yè)務(2)應計提資產減值損失40萬元

C.業(yè)務(4)應貸記壞賬準備10萬元

D.業(yè)務(5)應確認收入100萬元

參考答案: C,D

答案解析:

【解析】正確處理為：

①借：應收賬款1053

貸：主營業(yè)務收入900

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)153

②借：壞賬準備40

貸：應收賬款40

③借：銀行存款500

貸：應收賬款500

④借：應收賬款10

貸：壞賬準備 10

借：銀行存款10

貸：應收賬款10

⑤借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入l00

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

49 針對資料一，本期應計提壞賬準備的金額為(　　)萬元。

A.56.5

B.61.5

C.101.5

D.96.5

參考答案: B

答案解析:

【解析】本期應計提壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)。

50 針對資料二，企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對賬單可能不一致，即存在未達賬項，具體有(　　)。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

參考答案: A,B,C,D

51 針對資料二，下列表述正確的有(　　)。

A.收到的A公司預付貨款500萬元應當在銀行存款日記賬余額上調減

B.12月29日開出的轉賬支票300萬元應在銀行對賬單余額基礎上調減

C.借款利息30萬元應在銀行存款日記賬余額基礎上調減

D.代收C公司貨款400萬元應當在銀行對賬單余額基礎上調增

參考答案: B,C

答案解析:

【解析】選項A，應在銀行對賬單余額基礎上調增。選項D，應在銀行存款日記賬余額基礎上調增。

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