初級會計師

四、不定項選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個 或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、 不選均不得分。請使用計算機鼠標(biāo)在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□” 作答。)

(一) 中國公民張某擔(dān)任國內(nèi)某會計師事務(wù)所項目經(jīng)理，2016 年 12 月有關(guān)收入情況如下：

(1)工資明細(xì)表(部分?jǐn)?shù)據(jù))

姓名	基本 工資	崗位 工資	工齡 補貼	托兒 補助費	工資 總額	代 扣					實發(fā) 工資
						基本養(yǎng)老	失業(yè)	基本醫(yī)療	住房	個人
						保險費	保險費	保險費	公積金	所得稅
張某	1780	8000	200	20	10000	640	16	163	960	—	—

(2)全年一次性獎金 20000 元

已知：工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為 3500 元/月。 個人所得稅稅率表

(工資、薪金所得適用)

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	運算扣除數(shù)
	含稅級距
1	不超過 1500 元的部分	3	0
2	超過 1500 元至 4500 元的部分	10	105
3	超過 4500 元至 9000 元的部分	20	555
4	超過 9000 元至 35000 元的部分	25	1005
5	超過 35000 元至 55000 元的部分	30	2755
．．．．．．	．．．．．．	．．．．．．	．．．．．．

要求：

根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.張某當(dāng)月取得的下列收入中，應(yīng)征收個人所得稅的是( )。

A.崗位工資 8000 元 B.托兒補助費 20 元 C.工齡補貼 200 元 D.基本工資 1780 元

【答案】ACD

【解析】(1)“工資、薪金所得”稅目，包括個人“因任職或者受雇而取得”的工資(選項 AD)、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼(選項 C)以及與任職或者受雇有關(guān) 的其他所得。(2)下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：

①獨生子女補貼;

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;

③托兒補助費(選項 B);

④差旅費津貼、誤餐補助(不包括單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼)。

【知識點】工薪、薪金所得范圍

2.張某當(dāng)月繳付的下列費用中，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的是( )。

A.基本醫(yī)療保險費 163 元

B.基本養(yǎng)老保險費 640 元

C.失業(yè)保險費 16 元

D.住房公積金 960 元

【答案】ABCD

【解析】按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金(選項 D)、基本醫(yī)療保 險費(選項 A)、基本養(yǎng)老保險費(選項 B)、失業(yè)保險費(選項 C)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅 所得額中扣除。

【知識點】工薪、薪金所得應(yīng)納稅所得額

3.計算張某當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。 A.[(1780+8000+200+20)-(640+16+163)-3500]×20%-555=581.2 元

B.[(1780+8000+200)-(640+16+163+960)-3500]×20%-555=385.2 元

C.[(1780+8000)-(163+960)-3500]×20%-555=476.4 元

D.[(1780+8000+20)-(640+16)-3500]×20%-555=573.8 元

【答案】B

【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=(1780+8000+200)-(640+16+163+960)-3500=4701(元)，適 用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 555;(2)應(yīng)納個人所得稅稅額=4701×20%-555=385.2(元)。

【知識點】工薪、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

4.計算張某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.20000×25%-1005=3995 元

B.20000×3%=600 元

C.20000×20%-555=3445 元

D.20000×10%-105=1895 元

【答案】D

【解析】(1)全年一次性獎金總額÷12=20000÷12=1666.67(元)，適用稅率 10%，速算扣 除數(shù)為 105;(2)應(yīng)納個人所得稅稅額=20000×10%-105=1895(元)。

【知識點】全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計算

(二) 甲商業(yè)銀行 M 支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級客戶。甲 商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：

(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入 6491.44 萬元。

(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入 874.5 萬元。

(3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入 37.1 萬元。

(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入 12.72 萬元。 已知：金融服務(wù)增值稅稅率為 6%，乙公司為增值稅一般納稅人。 要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)—直接收費 金融服務(wù)”稅目計繳增值稅的是( )。

A.賬戶管理服務(wù)費收入 12.72 萬元

B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 874.5 萬元

C.資金結(jié)算服務(wù)費收入 37.1 萬元

D.貸款利息收入 6491.44 萬元

【答案】AC

【解析】(1)選項 AC：按照“直接收費金融服務(wù)”計繳增值稅;(2)選項 BD：按照“貸款 服務(wù)”計繳增值稅。

【知識點】營改增征稅范圍

2.乙公司向甲商業(yè)銀行 M 支行購進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的是

( )。

A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

B.賬戶管理服務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.資金結(jié)算服務(wù)

【答案】AC

【解析】選項 AC 屬于“貸款服務(wù)”，企業(yè)購進(jìn)的貸款服務(wù)不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

【知識點】營改增項目進(jìn)項稅額的確定

3.計算甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的 是( )。

A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 萬元

B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 萬元

C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 萬元

D.(6491.44+37.1)×6%=191.7124 萬元

【答案】A

【解析】(1)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。(2)甲商業(yè)銀行 M 支行 2016

年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項稅額=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)。

【知識點】營改增項目銷項稅額的計算

4.計算甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度直接收費金融服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中， 正確的是( )。

A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 萬元

B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 萬元

C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 萬元

D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 萬元

【答案】B

【解析】(1)提供資金結(jié)算服務(wù)和賬戶管理服務(wù)按照“直接收費金融服務(wù)”計算增值稅。(2) 甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度直接收費金融服務(wù)增值稅銷項稅額=(37.1+12.72)÷

(1+6%)×6%=2.82(萬元)。

【知識點】營改增項目銷項稅額的計算

(三) 甲公司的開戶銀行為 P 銀行。2016 年 4 月 1 日，甲公司委派員工張某攜帶一張公司簽發(fā)的 出票日期為 2016 年 4 月 1 日、金額和收款人名稱均空白的轉(zhuǎn)帳支票赴乙公司恰談業(yè)務(wù)，為 支付貨款，張某在支票上填寫金額 15 萬元和甲公司名稱后交付乙公司。當(dāng)日，為償還所欠 丙公司勞務(wù)費，乙公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，在背書欄內(nèi)記載了“不得轉(zhuǎn)讓”，未記載 背書日期。丙公司持票到p銀行提示付款，被拒絕支付。丙公司擬行使追索權(quán)以實現(xiàn)票據(jù)權(quán) 利。

要求： 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

1.關(guān)于甲公司簽發(fā)支票行為的效力及票據(jù)當(dāng)事人的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.甲公司是支票的保證人

B.因出票時未記載確定的金額，支票無效

C.P 銀行是支票的付款人

D.因出票時未記載收款人姓名，支票無效

【答案】B

【解析】(1)選項 AC：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。未記載，并不 導(dǎo)致支票無效;(2)選項 BD：支票的出票人，是在銀行開立存款賬戶的單位和個人，付款 人是出票人的開戶銀行。在本題中，甲公司是支票的出票人，P 銀行是支票的付款人。

【知識點】支票

2.關(guān)于乙公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司行為效力的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.未記載背書日期，背書無效

B.背書時不得轉(zhuǎn)讓的條件，背書無效

C.未記載背書日期，視為在支票到期日前背書

D.丙公司再背書轉(zhuǎn)讓給該支票，乙公司對丙公司的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任

【答案】AD

【解析】(1)選項 AB：背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，但是背書行為 有效。背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被 背書人不承擔(dān)保證責(zé)任;(2)選項 CD：背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

【知識點】票據(jù)行為

3.關(guān)于丙公司提示付款的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.丙公司以委托開戶銀行向 P 銀行提示付款

B.支票無效，丙公司無權(quán)提示付款

C.丙公司提示付款期限為 2016 年 4 月 2 日起 10 日

D.丙公司提示付款期限為 2016 年 4 月 1 日起 10 日

【答案】CD

【解析】(1)選項 AC：支票的提示付款期限自出票日(2016 年 4 月 1 日)起 10 日;(2)選 項 D：持票人可以委托開戶銀行收款。

【知識點】支票

4.關(guān)于丙公司行使票據(jù)追索權(quán)的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。

A.丙公司不享有票據(jù)追索權(quán)

B.丙公司可以同時對甲公司和乙公司行使票據(jù)追索權(quán)

C.丙公司應(yīng)按照先乙公司后甲公司的順序行使追索權(quán)

D.丙公司只能對乙公司或甲公司其中之一行使追索權(quán)

【答案】ABC

【解析】(1)選項 ABD：票據(jù)的出票人(甲公司)、背書人(乙公司)、承兌人和保證人對持 票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一 人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對 其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán);(2)選項 C：依法接受背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，可以享有票據(jù) 權(quán)利。

【知識點】票據(jù)權(quán)利與責(zé)任，票據(jù)追索

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