初級會計師

10.甲公司因流動資金周轉(zhuǎn)困難，于2011年11月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，根據(jù)合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品成本為70萬元，當日發(fā)出商品并收到貨款。同時與乙公司簽訂協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2012年7月1日以124萬元的價款回購該批商品。則該業(yè)務(wù)對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為【D】萬元。

A.37 B.30 C.24 D.-6

【答案解析】:售后回購業(yè)務(wù)形成融資交易的不滿足收入確認條件，不能確認收入。售價與回購價的差額應(yīng)在回購期內(nèi)分期確認為財務(wù)費用，故該項業(yè)務(wù)對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額=-(124-100)÷8×2=-6(萬元)。

11.下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合準則規(guī)定的是【D】。

A.安裝費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入;安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

C.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入

D.宣傳媒介的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工進度確認收入

【答案解析】:宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

12.下列關(guān)于收入確認的表述中，錯誤的是【A】。

A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

B.采用視同買斷代銷方式在受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利均與委托方無關(guān)時，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應(yīng)確認收入

【答案解析】:合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。

13.遠大公司和岳華公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年12月1日，遠大公司委托岳華公司銷售100件商品，協(xié)議價為每件100元(不含增值稅)，該商品的成本為80元。代銷協(xié)議約定，岳華公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與遠大公司無關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則遠大公司在2010年12月1日應(yīng)確認的收入為【B】元。

A.11 700 B.10 000 C.8 000 D.0

【答案解析】:因為題目條件指出受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，說明其風險和報酬已轉(zhuǎn)移，所以其在發(fā)出商品時應(yīng)按協(xié)議價確認收入。遠大公司在2010年12月1日的會計處理為：

借：銀行存款 11 700

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額 ) 1 700

借：主營業(yè)務(wù)成本 　8 000

貸：庫存商品 　8 000

14.下列關(guān)于分期收款銷售商品收入的確認中，說法正確的是【C】。

A.分期收款銷售商品發(fā)出商品時不應(yīng)確認收入

B.分期收款銷售商品應(yīng)于收到最后一筆款項時確認收入

C.分期收款銷售商品應(yīng)按照商品的公允價值或未來應(yīng)收金額的現(xiàn)值來確認收入

D.分期收款銷售商品應(yīng)于每期收到款項時分別確認收入

【答案解析】:分期收款銷售商品在滿足收入確認條件時，按照商品的公允價值或未來應(yīng)收金額的現(xiàn)值一次性來確認收入。

15.甲公司銷售新型家電產(chǎn)品A，如果顧客購買6個月內(nèi)出現(xiàn)問題的話，可以無條件退貨。2011年4月1日，甲公司銷售給乙公司A產(chǎn)品2000件，每件產(chǎn)品100元(不含增值稅)，甲公司當日收到貨款，并發(fā)出商品。甲公司適用的增值稅稅率為17%。由于A產(chǎn)品是新產(chǎn)品，所以無法估計其退貨率。下列關(guān)于甲公司確認收入的說法中正確的是【C】。

A.甲公司2011年4月1日應(yīng)將庫存商品轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本

B.甲公司2011年4月1日應(yīng)確認收入20萬元

C.甲公司應(yīng)于退貨期滿時再按照實際銷售量確認收入

D.如果2011年6月顧客退貨10件，則應(yīng)沖減原已確認的收入

【答案解析】:對于無法估計退貨率的商品銷售，企業(yè)應(yīng)于退貨期滿時確認收入。

16.2011年2月1日，甲公司委托乙公司銷售商品300件，商品已發(fā)出，每件成本為800元，合同約定乙公司應(yīng)按每件1 000元對外銷售，并按照協(xié)議約定售價收取售出商品5%的手續(xù)費。2011年2月31日，乙公司對外實際銷售200件，開出增值稅專用發(fā)票注明的價款為200 000元，增值稅稅額為34000元，款項已收到，乙公司向甲公司開具代銷清單，則甲公司2月份需確認的收入金額為【C】元。

A.300 000 B.240 000 C.200 000 D.10 000

【答案解析】:甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認收入，按照實際對外售出商品的售價來確認收入，故甲公司應(yīng)確認的收入為200 000元。

17.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，下面的賬務(wù)處理不正確的是【C】。

A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認提供的勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本

B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補償?shù)?，?yīng)當按照能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按照已發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，同時按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認勞務(wù)收入

【答案解析】:已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認勞務(wù)收入 。

18.甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價合同，簽訂合同時預(yù)計合同總成本為1000萬元。工程于2011年5月1日開工，預(yù)計2013年3月完工。甲公司2011年實際發(fā)生成本320萬元，結(jié)算合同價款400萬元;2012年實際發(fā)生成本640萬元，結(jié)算合同價款580萬元。由于工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2012年年末預(yù)計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為【C】萬元。

A.100 B.80 C.20 D.0

【答案解析】:2012年12月31日完工進度=(320+640)÷1 200=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=(1 200-1 100)×(1-80%)=20(萬元)。

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（責任編輯：xll）

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