中級(jí)會(huì)計(jì)師

四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

56 [簡(jiǎn)答題]

甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)和乙有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)均為玩具生產(chǎn)商。2008年7月8日，甲公司向商標(biāo)局提出申請(qǐng)，為其生產(chǎn)的一款毛絨玩具注冊(cè)M商標(biāo)。2008年7月14日，乙公司向商標(biāo)局提出申請(qǐng)，為其生產(chǎn)的另一款毛絨玩具注冊(cè)N商標(biāo)，并稱自己享有優(yōu)先權(quán)。2008年12月，商標(biāo)局經(jīng)初步審定后公告了乙公司的N商標(biāo)。

乙公司取得N注冊(cè)商標(biāo)后，與丙公司協(xié)商，許可丙公司使用該商標(biāo)。

問題：

(1)在申請(qǐng)M商標(biāo)注冊(cè)之前，甲公司可否生產(chǎn)銷售使用該商標(biāo)的毛絨玩具?說明理由。

(2)乙公司在什么情況下對(duì)N商標(biāo)申請(qǐng)擁有優(yōu)先權(quán)?

(3)乙公司是否從商標(biāo)局初步審定公告之日起取得N商標(biāo)的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)?說明理由。

(4)乙公司是否應(yīng)當(dāng)保證丙公司使用N注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量?說明理由。

參考解析：

(1)可以生產(chǎn)銷售。商標(biāo)注冊(cè)采取自愿注冊(cè)和強(qiáng)制注冊(cè)相結(jié)合原則，必須使用注冊(cè)商標(biāo)的商品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，未經(jīng)核準(zhǔn)注冊(cè)的，商品不得在市場(chǎng)銷售。玩具不屬于強(qiáng)制注冊(cè)的范圍。(P489)

(2)N商標(biāo)在2008年7月14日之前的6個(gè)月內(nèi)在國(guó)外第一次提出過申請(qǐng)，可以依照該國(guó)和中國(guó)簽訂的協(xié)議或者共同參加的國(guó)際條約，或者按照相互承認(rèn)優(yōu)先權(quán)的原則，可以享有優(yōu)先權(quán)。(P491)

(3)不是。理由：初步審定公告期滿無(wú)異議的，予以核準(zhǔn)，發(fā)給商標(biāo)注冊(cè)證，并予公告;注冊(cè)商標(biāo)有效期自核準(zhǔn)注冊(cè)之日起計(jì)算。(P491)

(4)不應(yīng)當(dāng)保證。乙公司應(yīng)當(dāng)監(jiān)督丙公司使用N注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量，丙公司應(yīng)當(dāng)保證使用N注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。(P493)

【答案解析】

【該題針對(duì)“(2015年)商標(biāo)法律制度”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

57 [簡(jiǎn)答題]

甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為A.B.C三位發(fā)起人采用募集設(shè)立方式成立的公司，C股東為甲公司的控股股東，2014年1月，甲上市公司擬增資發(fā)行股票。

截至2013年12月31日，公司經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)情況及審計(jì)情況如下：

(1)股本總額12000萬(wàn)元，其中A股東持股10%，B股東持股15%，C股東持股20%，剩余為向社會(huì)公開發(fā)行的股份。

(2)經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)計(jì)算，甲公司2011年、2012年、2013年3個(gè)會(huì)計(jì)年度的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均為11.2%。

公司董事會(huì)擬定的發(fā)行方案部分要點(diǎn)如下：

(1)擬發(fā)行股份8000萬(wàn)元，其中3800萬(wàn)元向原有股東配售，另外4200萬(wàn)元向社會(huì)不特定對(duì)象公開募集。

(2)為避免發(fā)行失敗，本次配售采用包銷方式發(fā)行。

要求：根據(jù)以上事實(shí)，并結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，分別回答下列問題：

(1)甲公司最近3年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率是否符合增發(fā)的條件?說明理由。

(2)董事會(huì)擬定的發(fā)行方案中有哪些地方不符合規(guī)定?說明理由。

參考解析：

(1)甲公司最近3年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率符合增發(fā)的條件。根據(jù)規(guī)定，上市公司向不特定對(duì)象公開募集股份的，最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%?？鄢墙?jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利潤(rùn)相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算依據(jù)。本題中，最近3年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為11.2%，因此是符合規(guī)定的。

(2)①董事會(huì)擬定的配售股份的比例不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，配股發(fā)行新股的，擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30%。本題中，向原有股東配售的股份比例為3800萬(wàn)元，超過了股本總額12000萬(wàn)元的30%(3600萬(wàn)元)，因此是不符合規(guī)定的。

②向原股東配售股份采取包銷方式不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，向原股東配售股份應(yīng)采取代銷方式發(fā)行。(P173)

58 [簡(jiǎn)答題]

某小五金制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年11月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅為8. 5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元;

(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元;

(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅為1.02萬(wàn)元;

(4)接受本市其他單位設(shè)計(jì)服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元;

(5)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，另外收取包裝物租金 1.17萬(wàn)元;

(6)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價(jià)為8.19萬(wàn)元，舊產(chǎn)品作價(jià)2萬(wàn)元;

(7)因倉(cāng)庫(kù)管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批工具被盜，該批工具的采購(gòu)成本為8萬(wàn)元。

已知：該企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票和專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認(rèn)證;購(gòu)進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

參考解析：

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+2 ×11%+17+1.02 +5×6%=27.04(萬(wàn)元)

(2)銷項(xiàng)稅額=200 × 17%+1.17÷(1+17%)× 17%+8.19÷(1+17%) ×17%=35.36(萬(wàn)元)

(3)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=8×17% =1.36(萬(wàn)元)

(4)應(yīng)納增值稅稅額=35.36-27.04+ 1.36 = 9.68(萬(wàn)元)(P335)

【答案解析】

【該題針對(duì)“(2015年)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

綜合題(本類題共1題，共12分。)

59 [簡(jiǎn)答題]

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2001年以發(fā)起設(shè)立方式成立，2004年向社會(huì)公開發(fā)行股票，同年成為上市公司。2006年1月，甲公司單獨(dú)投資設(shè)立了乙公司。同年3月，甲公司增發(fā)新股，委托M證券公司采用代銷方式，向不特定對(duì)象發(fā)行300萬(wàn)股股票，每股發(fā)行價(jià)10元。承銷期滿，尚有75萬(wàn)股股票未售出。

2006年6月，甲公司為將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工，經(jīng)股東大會(huì)討論通過，回購(gòu)了本公司5%的股份。2006年10月，甲公司總經(jīng)理趙某離任。

2007年3月，趙某將其持有的甲公司股份的50%轉(zhuǎn)讓給李某。按照甲公司2005年年報(bào)的披露內(nèi)容，甲公司年度報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)是P會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2006年8月，經(jīng)甲公司董事會(huì)決議，董事王某同甲公司進(jìn)行了一項(xiàng)交易，王某獲利20萬(wàn)元。

問題：

(1)乙公司能否投資設(shè)立一人有限責(zé)任公司?說明理由。

(2)甲公司2006年3月增發(fā)新股是否成功?說明理由。

(3)甲公司2006年6月回購(gòu)本公司股份是否符合法律規(guī)定?說明理由。

(4)趙某2007年3月向李某轉(zhuǎn)讓股份的行為是否符舍法律規(guī)定?說明理由。

(5)根據(jù)《證券法》的規(guī)定，P會(huì)計(jì)師事務(wù)所在什么期限內(nèi)不能購(gòu)買甲公司的股份?

(6)董事王某的行為是否符合法律規(guī)定?說明理由。對(duì)王某同甲公司進(jìn)行交易所獲得的收入，應(yīng)如何處理?

參考解析：

(1)乙公司可以投資設(shè)立一人有限責(zé)任公司。根據(jù)規(guī)定：乙公司屬于一人有限公司，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人公司，該一人公司不能投資設(shè)立新的一人公司。但乙公司是一個(gè)法人股東投資設(shè)立的公司，不受上述規(guī)定的限制。

(2)甲公司2006年發(fā)行新股成功。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，股票發(fā)行采用代銷方式，代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數(shù)量未達(dá)到擬公開發(fā)行股票數(shù)量70%的，為發(fā)行失敗。本例中，甲公司擬發(fā)行的股份數(shù)額為300萬(wàn)股，減去未發(fā)行出去的75萬(wàn)股，向投資者出售的股票數(shù)量為225萬(wàn)股，占擬公開發(fā)行股票數(shù)量的75%(225/300)。

(3)甲公司回購(gòu)本公司股份合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司不得收購(gòu)本公司股份但公司將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工的除外。

(4)趙某的行為不合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。

(5)P會(huì)計(jì)事務(wù)所自接受甲公司委托之日起，至其出具的審計(jì)報(bào)告公開后5日內(nèi)，不能購(gòu)買甲公司的股份。

(6)董事王某的行為不合法。其與甲公司交易所得應(yīng)歸甲公司所有。根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，董事、高級(jí)管理人員不得違反公司章程的規(guī)定或未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易。董事、高級(jí)管理人員違反上述規(guī)定所得收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。 (P171)

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