初級(jí)會(huì)計(jì)師

四、不定項(xiàng)選擇題

資料一

楊某2013年10月取得如下收入：

(1)出租住房，取得租金收入3000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)168元，修繕費(fèi)2000元;

(2)出版書稿，分3次取得收入，每次3000元;

(3)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股股票，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元，取得A股股息收入1000元;

(4)楊某的汽車被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元;

(5)取得國(guó)家發(fā)行金融債券利息收入1000元;

已知：個(gè)人出租住房稅率10%;

1.下列說法中，正確的是(　)。

A.保險(xiǎn)賠償屬于不征稅收入

B.保險(xiǎn)賠償是免稅收入

C.國(guó)債利息收入是不征稅收入

D.國(guó)債利息收入是免稅收入

【答案】BD

【解析】保險(xiǎn)賠款和國(guó)債利息收入均免征個(gè)人所得稅。(P283)

2.出租住房的個(gè)人所得稅(　)。

A.3000×10%

B.(3000-168-800)×10%

C. (3000-168-800-800)×10%

D. (3000-168-800-2000)×10%

【答案】C

【解析】個(gè)人出租住房，取得的租金收入可以檢出相關(guān)稅金、修繕費(fèi)(以每次800元為限)，減除后的余額小于4000元的，還可以減除800元規(guī)定的費(fèi)用。(P279)

3.稿酬的個(gè)人所得稅(　)。

A. 3000×3×(1-20%)×20%

B. 3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

D. (3000-800)×20%×3

【答案】

【解析】同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。稿酬所得，適用稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。(P269、P274)

4.下列說法中，正確的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓A股收入征收個(gè)人所得稅

B. 轉(zhuǎn)讓A股收入不征收個(gè)人所得稅

C.A股股息收入不征稅

D. A股股息收入征稅

【答案】BD

【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個(gè)人所得稅(P265);個(gè)人取得的股息紅利所得，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

資料二

甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2013年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)向棗農(nóng)收購(gòu)一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。

(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。

(3)將自制一品糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。

(4)出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費(fèi)用3000元，管理人員工資10000元。

已知:服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票通過認(rèn)證。

根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1.甲商店收購(gòu)紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的下列表述，正確的是(　)。

A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣

B.用于銷售部分的允許抵扣

C.全部不允許抵扣

D.用于無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣

【答案】BD

【解析】外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外購(gòu)貨物用于銷售或用于無償贈(zèng)送的，需要計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(P163)

2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

A.[4095000+2340÷(1+17%)] ×17%=696490元

B. 4095000÷(1+17%)×17%=595000元

C. 4095000×17%=696150元

D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340元

【答案】D

【解析】企業(yè)銷售煙酒商品同時(shí)收取的食品袋價(jià)款需要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，而且價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)視為含稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。(P169)

3.甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

A. 7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122元

B. 7020÷(1+17%)×17%=1020元

C. 7020×(1+10%)×17%=1312.74元

D. 7020×17%=1193.4元

【答案】C

【解析】將自制糕點(diǎn)用于職工福利，需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，沒有同類貨物銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn))。(P160)

4.出租商鋪取得的收入，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是(　)。

A.(50000-5000)×5%

B. (50000-3000)×5%

C. (50000-5000-3000)×5%

D. 50000×5%

【答案】D

【解析】租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入的全部，不得扣除任何費(fèi)用。

資料三

甲公司2010年1月1日成立，王某為法人代表。為了日常結(jié)算，甲公司在P銀行申請(qǐng)了基本存款賬戶，之后再Q(mào)銀行申請(qǐng)開立一般存款賬戶。2013年10月甲公司因被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而需撤銷基本存款賬戶。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

1、開立基本存款賬戶需要提供的開戶證明文件是( )。

A.稅務(wù)登記證

B.政府主管部門的批文

C.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本

D.政府財(cái)政部門批文

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AC：企業(yè)法人開立基本存款賬戶的，需要提供企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本和稅務(wù)登記證;選項(xiàng)B：外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具政府主管部門的批文;選項(xiàng)D：機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明。(P101)

2、開立基本存款賬戶需要預(yù)留的簽章( )。

A.甲公司公章和王某簽名加蓋章

B.甲公司合同專用章和王某簽名加蓋章

C.甲公司財(cái)務(wù)專用章加王某簽章

D.甲公司業(yè)務(wù)章加王某簽名蓋章

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AC：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。(P99)

3.Q銀行開立的一般存款賬戶，可以使用的用途為(　)。

A.借款轉(zhuǎn)存

B.借款歸還

C.其他結(jié)算

D.現(xiàn)金支取

【答案】ABC

【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。(P102)

4、撤銷基本存款賬戶需要辦理的手續(xù)是( )。

A.應(yīng)當(dāng)將C銀行開立的一般存款賬戶先撤銷

B.應(yīng)當(dāng)將Q銀行開立的一般存款賬戶的賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶

C.交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證

D.必須與開戶銀行核對(duì)銀行存款余額

【答案】ABCD

【解析】存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對(duì)無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后 ，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

相關(guān)推薦：

2014年會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案全國(guó)首發(fā)

2014年會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案

（責(zé)任編輯：xll）

共4頁,當(dāng)前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁