稅務(wù)師

單選題

1.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入，應(yīng)在乙縣( )。

A.按2%預征率預繳增值稅

B.按1.5%預征率預繳增值稅

C.按5%預征率預繳增值稅

D.按3%預征率預繳增值稅

【答案】D

【解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

2.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月20日支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為( )。

A.300元

B.1229元

C.1200元

D.0元

【答案】D

3.稅務(wù)師審核某消費稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計稅的是( )。

A.將承運部門開具的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費

B.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

C.因物價上漲，購貨方向買方收取的差價補貼

D.購貨方違約延期付款支付的利息

【答案】A

【解析】銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼(選項C)、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(選項B)、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。選項A屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。

4.納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算( )。

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×銷項項構(gòu)成比例×60%

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×40%

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×50%

【答案】A

5.小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為，適用3%的征收率的是( )。

A.跨縣(市)提供建筑服務(wù)

B.出租其取得的不動產(chǎn)

C.銷售自建的不動產(chǎn)

D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計稅方法

【答案】A

【解析】選項BCD：適用5%的征收率。

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