稅務(wù)師

11.境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2016年從境內(nèi)甲公司取得投資收益100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定提取折舊20萬(wàn)元。2016年度該境外A公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.10

B.16

C.18

D.36

【答案】A

【解析】設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地，所以境外A公司設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元屬于來(lái)源于境外的所得，不在我國(guó)納稅。

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×10%=10(萬(wàn)元)。

12.2016年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付利息26萬(wàn)元、租金40萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款120萬(wàn)元(該財(cái)產(chǎn)為位于中國(guó)境內(nèi)的房屋，凈值為50萬(wàn)元)，該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(2011年考題改編)

A.13.6

B.20.6

C.27.2

D.41.2

【答案】A

【解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬(wàn)元)。

13.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。

A.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)

B.應(yīng)納稅所得額=收入總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)

C.非居民企業(yè)會(huì)計(jì)資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時(shí)，可在30%~50%間確定利潤(rùn)率

【答案】D

14.某外國(guó)公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬(wàn)元，決定按照最低利潤(rùn)率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.3

B.3.5

C.4

D.4.5

【答案】D

【解析】代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅率。則常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5(萬(wàn)元)。

15.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。

A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，選項(xiàng)A正確;扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人到所得發(fā)生地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并報(bào)送書面情況說(shuō)明的時(shí)限是( )日。

A.1

B.3

C.5

D.7

【答案】A

【解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說(shuō)明。

17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說(shuō)法，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

B.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人為扣繳人

C.在中國(guó)境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)扣繳企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項(xiàng)并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù);(2)選項(xiàng)C：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以”指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人;稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳，其中到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng);(3)選項(xiàng)D：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的款項(xiàng)，并在1日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說(shuō)明。

18.一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是( )。

A.可比非受控價(jià)格法

B.利潤(rùn)分割法

C.成本加成法

D.交易凈利潤(rùn)法

【答案】A

【解析】一般情況下，可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

19.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的說(shuō)法，正確的是( )。(2013年)

A.可比非受控價(jià)格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易

B.再銷售價(jià)格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易

D.交易凈利潤(rùn)法通常適用于高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估的關(guān)聯(lián)交易

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù);選項(xiàng)C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項(xiàng)D：交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

20.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。

A.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的計(jì)稅毛利率不得低于5%

C.在特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)通過(guò)買一贈(zèng)一方式銷售商品的，屬于捐贈(zèng)行為

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的計(jì)稅毛利率不得低于3%;選項(xiàng)C：在特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)買一贈(zèng)一方式銷售商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入。

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