稅務師

三、計算題

某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)將成本為600萬元的產品對外銷售，取得含稅價款1000萬元;另外20%的產品作為股利發(fā)放給股東。

(2)購入生產原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元。

(3)購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。

(4)在某市購入3間房屋作為當?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。

(5)支付某廣告公司廣告設計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。

(6)上月購進的免稅農產品(未納入核定扣除試點范圍)因保管不善發(fā)生損失，已知產品的賬面成本為1.15萬元(含稅費0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產品上月已申報抵扣進項稅額。

已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

63.該企業(yè)當月銷項稅額()萬元

A.170.00

B.145.30

C.181.62

D.212.50

64.該企業(yè)業(yè)務(4)可抵扣的進項稅額()萬元

A.29.70

B.49.50

C.27.00

D.19.80

65.該企業(yè)當月進項稅額轉出()萬元。

A.0.17

B.0.19

C.0.15

D.0.14

66.該企業(yè)當月應繳納增值稅()萬元。

A.77.59

B.97.39

C.108.44

D.89.15

參考答案：C ，A ，A ，B

答案解析：當月銷項稅=1000÷1.17*17%+1000÷80*20%÷1017*17%=181.62(萬元)

業(yè)務(4)可以抵扣的進項稅額=450*11%*60%=29.7(萬元)

當月進項稅額轉出=1÷(1-13%)*13%+0.15*11%=0.17(萬元)

當月應納增值稅=181.62-(51+3.4+450*11%*60%+5*6%-0.17)=97.39(萬元)

【點評】本題考核的知識點是增值稅應納稅額的相關計算。

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