報關(guān)水平測試

2、進口稅率適用原則

對于同時適用多種稅率的進口貨物，在選擇適用的稅率時，基本的原則是“從低計征”，特殊情況除外。

(1)a.原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，b.原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，c.以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。上述之外的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。

(2)適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。對于無法確定原產(chǎn)國(地區(qū))的進口貨物，按普通稅率征稅。

(3)按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(4)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(5)任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復性關(guān)稅，適用報復性關(guān)稅稅率。征收報復性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。

(6)實施貿(mào)易救濟措施(包括反傾銷、反補貼和保障措施等)的進口商品，會涉及部分原產(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定國家或地區(qū)的進口商品，因此，凡進口原產(chǎn)于與我國達成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時該商品又屬于我國實施反傾銷或反補貼措施范圍內(nèi)的，應按照優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定稅率計征進口關(guān)稅;凡進口原產(chǎn)于與我國達成優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)并享受協(xié)定稅率的商品，同時該商品又屬于我國采取保障措施范圍內(nèi)的，應在該商品全部或部分中止、撤銷、修改關(guān)稅減讓義務(wù)后所確定的適用稅率基礎(chǔ)上計征進口關(guān)稅。

(7)執(zhí)行國家有關(guān)進出口關(guān)稅減征政策時，首先應當在最惠國稅率基礎(chǔ)上計算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進口貨物的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進口暫定最惠國稅率進行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國稅率基礎(chǔ)上再進行減免。

(8)從2002年起我國還對部分非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品的進口按ITA稅率征稅。

 

 

2.出口稅率適用原則

對于出口貨物，在計算出口關(guān)稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。

(二)稅率適用時間

《關(guān)稅條例》規(guī)定，進出口貨物應當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。

在實際運用時應區(qū)分以下不同情況：

1.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

2.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率;貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

3.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

4.經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。

5.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

6.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

7.已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：

(1)保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的;

(2)保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的;

(3)減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;

(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的;

(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

進出口貨物關(guān)稅的補征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。

關(guān)于稅率適用原則和稅率適用時間是考試的重點內(nèi)容每年都有所涉及，主要以選擇題和判斷題為主。請同學們必須記住!!

練習題：

單選題：

1. 租賃進口貨物，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應在每次支付租金的( )日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手續(xù)：

A、支付租金的當天

B、支付租金后的7日內(nèi)

C、支付租金后的14日內(nèi)

D、支付租金后的15日內(nèi)

答案：D

2.在確定完稅價格過程中，海關(guān)對申報價格的真實性有疑間，海關(guān)可向納稅義務(wù)人制發(fā)“價格質(zhì)疑通知書”，納稅義務(wù)人應在( )內(nèi)向海關(guān)提供補充資料，特殊情況，延期不超過( )日。

A、5日;10日

B、10日;5日

C、5個工作日;10個工作日

D、10個工作日;5個工作日

答案：C

3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：

A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

B、同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應當從低適用稅率

C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率

D、執(zhí)行國家關(guān)稅減征政策時，分別在最惠國稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行

答案：D

4.稅率適用時間標準，下列表述不正確的是：

A、進出口貨物應當適用該貨物向海關(guān)申報進口或出口之日實施的稅率

B、進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境實施的稅率

C、進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應當適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

答案：A

5. 納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨物放行之日起( )日內(nèi)追征稅款，并按日加( )的滯納金：

A、1年內(nèi)，萬分之五

B、3年內(nèi)，萬分之五

C、1年內(nèi)，千分之五

D、3年內(nèi)，千分之五

答案：B

6.當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：( )

A:相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法

B:類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法

C:相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法

D:倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法

答案：A

多選題：

1. 租賃進口的貨物，海關(guān)可以按以下方法確定完稅價格：

A、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格，利息予以計入

B、留購的租憑貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格

C、申請一次性繳納稅款，以成交價格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價格，包括運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運、保費

D、申請一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價格

答案：ABCD

2.稅率適用的原則，下列表述不正確的有：

A、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率

B、執(zhí)行國家有關(guān)進口關(guān)稅減征政策時，在原適用稅率的基礎(chǔ)上，計算有關(guān)稅目的減征稅率

C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

D、原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率

答案：ABD

3.下列關(guān)于進口稅率適用的表述正確的是：( )

A:按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率

B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅

C:原產(chǎn)于香港的進口貨物適用于最惠國稅率

D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅

答案:ABC

4.關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的是：( )

A:進口貨物應當適用納稅義務(wù)人申報該貨物進口之日起實施的稅率

B:進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C:進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應當適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D:保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的，應當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率

答案:BCD

5.進出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應征收船舶噸稅：( )

A:外商租用的中國籍船舶

B:中外合營企業(yè)租用的中國籍船舶

C:經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)的中國籍船舶

D:國際運輸兼營國內(nèi)沿海運輸?shù)闹袊?/p>

答案:AB

6.下列關(guān)于我國增值稅和消費稅的表述正確的是：( )

A:進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收

B:增值稅、消費稅均從價計征

C:對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關(guān)稅額，再計算消費稅額，最后計算增值稅額

D:消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1─消費稅率)

答案:ACD

7.下列關(guān)于進口稅率適用的表述正確的是：( )

A:按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率

B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅

C:配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū)

D:適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，按暫定稅率征稅

答案:ABC

答案解析:根據(jù)我國規(guī)定的稅率的適用原則，按照普通稅率征稅的進口貨物，不適用進口貨物暫定稅率;對于無法確定原產(chǎn)國別的貨物，按普通稅率征稅;配額內(nèi)稅率只適用最惠國待遇的國家和地區(qū);適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。

8.下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報價格而另行估價：( )

A:買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方

B:買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為前提

C:進口方在國內(nèi)銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定

D:進口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對成交價格產(chǎn)生影響

答案:ABC

9.關(guān)于海關(guān)估價方法，下列哪些敘述是錯誤的?( )

A:海關(guān)在審定進出口貨物完稅價格時，應首先審查進出口貨物的實際成交價格

B:當進口貨物的成交價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定時，才能依次使用其他估價方法

C:在使用其他估計方法時，海關(guān)可優(yōu)先使用合理方法

D:相同貨物的估價方法，是指在所有方面都相同的貨物，即使包裝上也不能有任何微小差別

答案:CD

相關(guān)文章：

2012年報關(guān)員考試基礎(chǔ)階段預習講義匯總

編輯推薦：

有獎?wù)骷骖} 點擊查看 》》》

百忙之中及時了解考試信息 短信提醒》》》

2011年報關(guān)員考試真題及答案匯總》》》

2012年報關(guān)員考試網(wǎng)絡(luò)輔導報名超值優(yōu)惠！

（責任編輯：xll）