第四章審計目標(biāo)與審計程序

內(nèi)容與重點

一、審計目標(biāo)：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的總目標(biāo)；具體審計目標(biāo)。

二、審計程序：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序。

第一節(jié) 審計目標(biāo)

知識點一、審計目標(biāo)概述

（一）含義（掌握p69）——審計行為的出發(fā)點，是審計目的的具體化，不同審計業(yè)務(wù)其審計目標(biāo)不同

審計目標(biāo)的確定取決因素：社會需求和審計界自身的能力與水平

（二）作用——指導(dǎo)作用：審計程序和方法，審計證據(jù)收集，審計標(biāo)準(zhǔn)采用，都必須圍繞審計目標(biāo)

例題：（2010初）下列有關(guān)審計目標(biāo)的提法中，正確的有：

a．審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點

b．審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的

c．根據(jù)審計目標(biāo)的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

d．審計目標(biāo)包括總體審計目標(biāo)與具體審計目標(biāo)兩個層次

e．審計目標(biāo)對審計全過程都有影響

答案：acde

例題：（2013中）下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述，正確的有：

a．審計目標(biāo)影響所需審計證據(jù)的類型和數(shù)量

b．審計目標(biāo)對審計全過程都有影響

c．審計目標(biāo)不影響審計準(zhǔn)備階段的工作

d．審計目標(biāo)的確定影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計程序和方法的設(shè)計

e．審計目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

【答案】abde

知識點二、總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

（一）總體審計目標(biāo)——審計實施要實現(xiàn)的最終目的（掌握p70）

1.國家審計總體目標(biāo)

依據(jù)我國《憲法》、《審計法》，我國國家審計總目標(biāo)可以概括為：真實性、合法性和效益性。

三者之間的關(guān)系：真實性是基礎(chǔ)，合法性是基本要求，效益性是最終目的

例題：（2011初）我國國家審計的總目標(biāo)包括：

a．真實性    b．公允性  c．合法性   

d．完整性    e．效益性

答案：ace

2.內(nèi)部審計的總目標(biāo)（修訂掌握71）

依據(jù)中國內(nèi)審協(xié)會頒布的《第1101號——內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，我國內(nèi)部審計的目標(biāo)是：促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

3.社會審計的總目標(biāo)

主要針對財務(wù)報表審計，由于財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此，依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號》規(guī)定，注冊會計師的總體目標(biāo)包括兩個方面p72。

（二）具體審計目標(biāo)（p72）——總體審計目標(biāo)的細化，審計項目具體內(nèi)容所確定的審計目的

1.一般審計目標(biāo)：進行相關(guān)項目審計均應(yīng)達到的目標(biāo)

以財務(wù)審計項目為例，其一般審計目標(biāo)與被審計單位管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)。

管理層財務(wù)報表認(rèn)定：即管理層作出的關(guān)于各類業(yè)務(wù)、財務(wù)報表和有關(guān)帳戶的責(zé)任表達

認(rèn)定內(nèi)容：一是存在或發(fā)生；二是完整性；三是權(quán)利和義務(wù)；四是計價和分配；五是反映和披露。

認(rèn)定類型：一是對各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定；二是對期末帳戶余額的認(rèn)定；三是對報表列表的認(rèn)定

財務(wù)報表審計項目的一般審計目標(biāo)（10個）（掌握p73）：總體合理性、真實性、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性、分類正確性、披露正確性、合法性——了解目標(biāo)的基本內(nèi)容

例題：（2011中）財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，真實性指的是： 

a．記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

b．實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

c．各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

d．記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

答案：a

例題：（2013初）在財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，合法性指的是：

a．記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

b．記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

c．實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

d．記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

【答案】b

例題：（2013中）被審計單位在銷售收入會計記錄中包含了虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，影響的財務(wù)報表認(rèn)定是：

a．完整性  

b．分類正確性

c．存在或發(fā)生   

d．計價和分配

【答案】c

2.個別審計目標(biāo)

按每個審計項目分別確定的目標(biāo)（具有針對性，由于審計項目差異引起的），適用于特定的審計項目。