一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

 

(一)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

    甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

    (1)2008年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 100萬(wàn)元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格250萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬52.5萬(wàn)元。

    (2)2008年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

    (3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為15；0萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。

    (4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1 900萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。

    (5)2010年1月5日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款2 300萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至3題。

 

1．2008年8月辦公樓的入賬價(jià)值為(    )萬(wàn)元。

a．  1 395    b．  1 445    c．  1 195    d．  1 045

答案：a

[解析]辦公樓的入賬價(jià)值：l 100+200+250×17％+52．5=1 395(萬(wàn)元)

2．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理說(shuō)法中，不正確的是(    )。

    a 轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額為550．83萬(wàn)元

    b．轉(zhuǎn)換日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為550．83萬(wàn)元

    c．2009年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為100萬(wàn)元

d．確認(rèn)取得的租金收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

答案：b

[解析]  自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，本題中計(jì)入資本公積的金額=1 900-(1 395-(1 395-20)／l0×4／12]=550．83(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)b不正確。

3．處置投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為(    )萬(wàn)元。

a．900．83    b．700．83    c．850．83    d．300．83

答案：c

[解析]處置投資性房地產(chǎn)影響損益的金額=2 300-2 000+100-100+550．83=850、83 (萬(wàn)元)

 

（二)甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由a、b、c、d四個(gè)設(shè)備組成。

    該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：

    (1)2007年1月10日開(kāi)始建造，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本4 000萬(wàn)元(含增值稅)，職工薪酬720萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1 100萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1 200萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)100萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬(wàn)元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

    (2)該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

    a、b、c、d各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2 016萬(wàn)元、1 728萬(wàn)元、2 880萬(wàn)元、1 296萬(wàn)元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。

    (3)甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

    (4)因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造，以新零部件代替了c設(shè)備的部分舊零部件，c設(shè)備的部分舊零部件的原值為1 641．6萬(wàn)元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2 000萬(wàn)元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題。

 

4．甲公司建造該流水線的成本是(    )。

a.7 524萬(wàn)元    b．7 520萬(wàn)元    c．7 420萬(wàn)元    d．7 020萬(wàn)元

答案：a

[解析]流水線的成本=4 000+720+1 100+1 200+100+400+4=7 524(萬(wàn)元)

5．下列關(guān)于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中，正確的是(    )。

    a按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

    b．按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

    c．按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

d．按照a、b、c、d各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

答案：d

[解析]對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。